小微企业如何征收企业所得税

　　对于征收企业所得税是有一定考量的，并不是单单只是想要征税。我国在征收企业所得税在企业所得税在组织财政收入、促进社会经济发展、实施宏观调控等方面具有重要的职能作用。那么小微企业如何征收企业所得税呢？以下就是找法网小编整理的内容。

　　一、小微企业如何征收企业所得税

　　对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　二、小微企业所得税如何计算

　　例题：假设A企业2019年第1、2季度预缴企业所得税时，经过判断均符合小型微利企业条件，相应的累计应纳税所得额分别为80万元、240万元。A企业在预缴2019年第1、2季度企业所得税时，小微减免税额如何计算？

　　第1季度：我们先依据新政策计算实际应纳所得税额＝80×25%×20%＝4（万元）

　　减免税额＝80×25%－4＝16（万元）

　　计算很简单，但我们还有更简单的方法——先不算出实际应纳所得税的金额，而是把计算公式直接列在减免税额的公式中，那么将变成下面这样：

　　减免税额＝80×25%－80×25%×20%＝80×（25%－5%）＝80×20%＝16（万元）

　　从上述公式可以看出，如果年应纳税所得额不超过100万元，减免税额=年应纳税所得额×20%

　　第2季度：同样的，按照正常步骤需要先计算出实际应纳所得税额＝100×25%×20%+（240-100）×50%×20%＝19（万元）

　　减免税额＝240×25%－19＝41（万元）

　　计算也不难，但一会25%一会50%的能不能更简单点呢？当然可以——仍然先不计算出实际应纳所得税的金额，而是把计算公式直接列在减免税额的公式中，那么将变成下面这样：

　　减免税额＝240×25%－100×25%×20%-240×50%×20%+100×50%×20%

　　＝240×（25%－10%）+100×25%×20%

　　＝240×15%+5＝41（万元）

　　从上述公式可以看出，如果年应纳税所得额超过100万元，减免税额=年应纳税所得额×15%+5

　　三、小微企业所得税申报表填写

　　必填申报表：

　　（一）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》

　　（二）附表三《减免所得税额明细表》

　　填写方法：

　　（一）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》“是否符合小型微利企业”栏次选择“是”。

　　（二）将《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》第9行“实际利润额”的金额与15%的乘积填入附表三第2行“符合条件的小型微利企业”和第3行“其中：减半征税”。

　　为什么是实际利润额乘以15%，因为不享受减免政策实际应纳税额=实际利润*25%，如果享受政策，实际纳税额=实际利润*50%*20%，这两者差=实际利润*15%为减免部分

　　（三）附表三《减免所得税额明细表》的相关数据带入《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》第12行“减免所得税额”。

　　（四）依《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》第17行“本月（季）实际应补（退）所得税额”累计金额的数据缴纳税款。

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