“流质条款”的规避
会计学上有一个重要的原则——“实质重于形式”。因此，融资租赁的财产即使所有权没有转移给承租人时，承租人对融资租入的财产也应该按自有固定资产一样计提折旧，而出租人则不能仍将其视为自有固定资产继续计提折旧;售后回购如果不符合收入的确认条件不能确认收入……
由会计学上的“实质重于形式”的原则，联想到法律上的“形式重于实质”。“实质重于形式”是指的经济实质重于法律形式，而“形式重于实质”是指的法律形式重于经济实质。这两者之间是对称的。
由“售后回购”想起了以前处理过的一个案例，是关于“流质条款”的。
案例：甲公司对乙公司有一笔债权，乙公司暂时无力偿还，约定6个月后偿还。乙公司承诺提供一套房产做抵押，双方在抵押合同中约定如届期乙公司不能偿还该笔债务，则该套房产归甲方所有。
当时客户来咨询，回答是该条款的约定无效。理由是构成“流质条款”——在债务要不能偿还债务时质押物或抵押物归债权人所有的约定——而“流质条款“为我国物权法及担保法明令禁止。因此，届期如果乙公司不能偿还债务，甲公司无权直接将该套房产收归己有，必须依据担保法的规定进行拍卖以所得价款优先受偿，即甲公司不能减少实现债权的麻烦，而减少实现债权的麻烦是甲公司所追求的目标。
所以仅仅指出该条款无效并不能解决问题，如何达到规避“流质条款”，减少届期实现债权的麻烦呢?结合会计学上的“实质重于形式”的原则，法学上可以反向应用，即“形式重于实质”。会计上对于融资性质的售后回购虽转移所有权却不确认收入，理由是所有权的主要风险和报酬未转移到买方，经济实质确是如此。反其道而行之，案例中甲乙双方虽然实质上交无买卖该套房产的意愿，仅以该套房产做抵押，担保债务之履行。但形式上则可以采取做成买卖的法律形式，转移所有权，同时约定附期限及附条件的回购，以此规避“流质条款”的禁止性规定。如此，则甲公司届期可以减少实现债权的麻烦。
此方法会增加一次房屋转移过户手续的税费，因此双方应对增加的房屋转移过户的税费的承担作出约定。公平的约定应以届期债务人是否违约作为费用承担的条件。如债务人违约，未能履行回购义务(实质上即偿还债务)，则该笔费用应由债务人承担;如债务人届期履行回购义务，则该笔费用应由债权人承担。
